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2016年全国税务师职业资格考试教材税法一(包邮)

《企业所得税税前扣除凭证与会计实务解析》

折扣价: ¥64.8元/9折原价:¥72

15

ISBN978-7-5429-6036-8

2019-03-12

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作者:黄学迅 叶飞燕

出版社:立信会计出版社

出版日期:2019-02-01

内容简介

前言

  收入、扣除、优惠是构成的企业所得税三大基石,其中税前扣除又是其中较为复杂、实操性特别强的业务,无论企业经济性质如何,无论企业规模大小,无论企业核算是否健全,小到日常开支,大到资产折旧、摊销,没有企业可以避免,既有常见的工资薪酬、业务招待费、会议费、差旅费,也有偶尔发生的捐赠、董事会费,这些业务涉及企业的方方面面,更直接涉及企业经济利益,也是税收检查的重点。因此税前扣除无论对于企业高管、财务人员,还是税务人员,都非常重要的企业所得税管理环节,其重要性不言而喻。

  2007316日公布的《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号,简称《企业所得税法》)第八条规定,“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失,准予在计算应纳税所得额时扣除”,随后通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(简称《企业所得税法实施条例》)一系列文件逐步明确很多税前扣除政策,但是十年来税前扣除的基本原则并未直接明确,给实际操作带来了很大的困难。201866日国家税务总局正式发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号),详细阐述了税前扣除的凭证范围、要求,对相关概念、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理,是一个里程碑式的文件,其重要意义不言而喻。但是对于每个税前扣除项目在实际中如何操作、具体要求并未在办法中予以明确,税前扣除如何能够避免风险,税前扣除项目如何检查,正确性如何界定,对于税企双方依然是难点和痛点。

   编者从历年的工作经验中发现,资料准备是税前扣除最大的风险,由于各类税前扣除项目的不尽相同,加上各类业务的性质不同,财务人员很难全面精通,税务人员很难面面俱到,往往会遗漏某些证据,本书总结了编者历年来的工作经验,从税前扣除原则和会计凭证为出发点,精心选取了涵盖企业经营的二十三类常见税前扣除项目,通过梳理税前扣除政策,讲述会计处理和税前扣除政策,突出税前扣除凭证和资料准备,以图让读者全面掌握并举一反三,力争为财务人员提供操作性,为税务人员把握管理规律,也针对税前扣除的特点为企业管理者提供解决思路,建立规范的内部管理制度,从源头防范风险的发生。

   特别要感谢国家税务总局从事所得税的各位领导多年来给予我的大力支持,没有他们我无法得到不断的进步;要感谢从事所得税的各位朋友多年来与我的多方交流,没有他们我无法增加经验;要感谢从事财务工作的各位朋友多年来提供的各类案例;最后感谢立信会计出版社的编辑对我研究领域的关注,感谢家人和朋友的默默支持。

   虽然编者已尽洪荒之力,鉴于业务的复杂性和多样性,难免挂一漏万,也希望能借此平台与广大读者进行交流,谢谢读者的指正(联系邮箱xx1157@163.com.

                                                                  

                                                             20181231

                                         目录

第一章  综述  1

第一节  税前扣除凭证办法的前世今生  1

第二节  企业成本核算及税前扣除的基本原理  4

一、 税前扣除的基本原则  4

二、 税前扣除的主要费用项目  5

三、 常见企业的成本核算方法及税前扣除  6

四、 禁止税前扣除的项目  15

第三节  会计凭证概述  16

一、 会计凭证基本概念  16

二、 原始凭证  17

三、 记账凭证  23

四、 会计凭证的传递  31

五、 会计凭证的保管  32

第四节  税前扣除凭证概述  33

一、 税前扣除凭证基本概念  33

二、 税前扣除凭证管理原则  34

三、 税前扣除凭证种类  35

四、 税前扣除凭证补开换开  37

五、 税前扣除凭证及相关资料的保管  37

第五节 最新企业所得税费用扣除比例及依据  38

第二章  日常经济业务  52

第一节  工资薪酬  52

一、 业务概述  52

二、 会计处理  56

三、 税前扣除凭证规范  65

四、 热点分析  70

第二节  职工福利费  72

一、 业务概述  72

二、 会计处理  74

三、 税前扣除凭证规范  77

四、 热点分析  78

第三节 职工教育经费  80

一、 业务概述  80

二、 会计处理  80

三、 税前扣除凭证规范  81

四、 企业所得税年度申报表填写  85

五、 热点分析  85

第四节  工会经费  87

一、 业务概述  87

二、 会计处理  89

三、 税前扣除凭证规范  90

四、 热点分析  91

第五节  社会保障性缴款  91

一、 业务概述  91

二、 会计处理  94

三、 税前扣除凭证规范  95

四、 热点分析  96

第六节  差旅费  98

一、 业务概述  98

二、 会计处理  98

三、 税前扣除凭证规范  99

四、 热点分析  101

第七节  会议费  102

一、 业务概述  102

二、 会计处理  103

三、 税前扣除凭证规范  104

四、 热点分析  106

第八节 日常办公开支  107

一、 业务概述  107

二、 会计处理  107

三、 税前扣除凭证规范  108

四、 热点分析  108

第九节  通讯费  109

一、 业务概述  109

二、 会计处理  110

三、 税前扣除凭证规范  110

四、 热点分析  111

第十节  广告费和业务宣传费  112

一、 业务概述  112

二、 会计处理  112

三、 税前扣除凭证规范  113

四、 企业所得税年度申报表填写  116

五、 热点分析  117

第十一节  业务招待费  118

一、 业务概述  118

二、 会计处理  119

三、 税前扣除凭证规范  120

四、 企业所得税年度申报表填写  122

五、 热点分析  123

第十二节 修理费  123

一、 业务概述  123

二、 会计处理  124

三、 税前扣除凭证规范  126

四、 热点分析  127

第十三节  手续费和佣金  128

一、 业务概述  128

二、 会计处理  128

三、 税前扣除凭证规范  130

四、 热点分析  132

第十四节 各类税费  133

一、 业务概述  133

二、 会计处理  133

三、 税前扣除凭证规范  139

四、 热点分析  139

第三章 特殊事项  140

第一节 捐赠支出  140

一、 业务概述  140

二、 会计处理  143

三、 税前扣除凭证规范  144

四、 企业所得税年度申报表填写  146

五、 热点分析  147

第二节  租赁费  148

一、 业务概述  148

二、 会计处理  149

三、 税前扣除凭证规范  151

四、 热点分析  152

第三节 董事会费  153

一、 业务概述  153

二、 会计处理  153

三、 税前扣除凭证规范  154

四、 热点分析  154

第四节 固定资产  155

一、 业务概述  155

二、 会计处理  157

三、 税前扣除凭证规范  178

四、 热点分析  183

第五节 借款费用  184

一、 业务概述  184

二、 会计处理  187

三、 税前扣除凭证规范  193

四、 热点分析  197

第六节 诉讼费  198

一、 业务概述  198

二、 会计处理  199

三、 税前扣除凭证规范  200

四、 热点分析  201

第七节  准备金  202

一、 业务概述  202

二、 会计处理  203

三、 税前扣除凭证规范  204

四、 热点分析  210

第八节  研发费  210

一、 业务概述  210

二、 会计处理  213

三、 税前扣除凭证规范  218

四、 热点分析  219

第九节 企业安全生产费和维简费  220

一、 业务概述  220

二、 会计处理  220

三、 税前扣除凭证规范  221

四、 企业所得税年度申报表填写  222

附录  223